工资费用项目的税务稽查到底是从哪些方面入手呢?代缴社保找小豆
刚刚!“工资表”被稽查!已有公司被罚40万!“合理避税”很重要!
工资表是会计日常工作之一，但是随着各项政策的更新换代，工资表也越做越提心吊胆，因为“工资表”涉税风险真的不是闹着玩的!
就在前不久，广东一家制造企业被税务稽查，罚款40多万元。
那么工资费用项目的税务稽查到底是从哪些方面入手呢?工资表又有哪些涉税风险?公司发工资应该如何合理避税?
接下来小豆带大家了解一下吧!!!
1、税务主要稽查的四个方面
① 审核工资支出凭证
税务主要检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表，审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应没有差异。
② 核查企业职工人数、薪酬标准
稽查人员会分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模，核实从业职工人数和薪酬标准是否存在异常，重点核实月工资额低于3500元的人数占比情况。
③ 检查“账实”差异
审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。
检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。
④ 结合第三方信息分析企业数据
利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数据上是否存在较大差异，并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。
2、工资表涉税的风险
① 工资个税计算是否正确
稽查人员重点检查工资表中代扣的个税是否按照税法规定计算，是否存在人为计算的错误或者是故意少交个税的情况。
② 人员是否真实
稽查人员重点检查工资表上的人员是否属于公司真实的人员，是否存在虚假名册、假发工资现象。
③ 工资是否合理
《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;
(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;
(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;
(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。”
④ 是否申报了个税
稽查人员重点检查企业工资表上的人员是否均在金税三期个税申报系统中依法申报了“工资薪金”项目的个人所得税。
⑤ 是否存在两处以上所得
根据国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》的通知(国税发〔2006〕162号)中第二条第二项：从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的应当按照本办法的规定办理纳税申报。
第十一条第一项规定：从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
纳税人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，携带个人身份证及复印件、发放工资、薪金的合同及发放证明，应于取得所得的次月十五日内，选择并固定在其中一处任职受雇单位所在地的主管地税机关办理自行纳税申报。
⑥ 是否存在已经离职人员未删除信息
稽查人员重点检查企业工资表中是否还存在人员已经离职、甚至已经死亡等，但是仍然申报个税，未及时删除这些人员的信息的现象。
⑦ 适用税目是否正确
稽查人员重点检查企业是否存在计算个税的时候是否故意把“工资薪金”项目转化为“偶然所得”“其他所得”等，吧高税率项目转化为低税率项目，造成少申报个税。
⑧ 年终奖计税方式是否正确
对于雇员当月取得的全年一次性奖金，采取除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。
注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人该计税办法只允许采用一次。
⑨ 免税所得是否合法
稽查人员重点检查工资表中的免征个税的所得项目是否符合税法规定，如免征个税的健康商业保险是否符合条件、通讯补贴免征个税是否符合标准等。
3、企业发放工资应该如何合理避税
① 合理筹划月薪与年终奖
② 实物福利代替津贴
③ 公司合作代替工资、提升和佣金
最后小豆社保需要提醒大家：
个税将会是2019年的必查项之一，只要被抽查到，企业往往都很难脱干系!
长期大量零申报的企业可能被预警。一家公司长期没有人工资超过3500元很容易被发现异常
社保人数与申报个税的人数不一致，将会有很大的麻烦!
简单粗暴的避税模式已然无法逃脱金税三期的法眼，合法合规才是企业长期稳步发展的必要前提。税保合一，税务严查将会把企业的那些“小秘密”暴露无遗。
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